переплаты

Зачет переплаты в счет будущих платежей в данном случае следует отразить как исправительную запись по начислению налогов в соответствии с п. 18 Инструкции N 157н исправительной записью способом «Красное сторно». Данная операция оформляется справкой (ф. 0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

Обоснование. Суммы налогов, взносов, начисленных учреждением в соответствии с законодательством РФ и подлежащих уплате в бюджет, отражаются им на счете 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты». Согласно п. 259 Инструкции N 157н суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы РФ, по платежам в бюджеты, учитываются на счете обособленно.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения следует сформировать исправительные записи на основании справки:

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сторнируем сумму излишне начисленного налога (методом «Красное сторно») (сумма переплаты):- по налогу на прибыль;

— НДС

2 401 20 120

2 401 10 130

2 401 10 172

2 401 10 180

2 303 03 730

2 303 04 730

 

В соответствии с п. 72, 131, 133 Инструкции N 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление и оплата налога на прибыль и НДС отражается следующим образом:

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислен налог:- на прибыль;

— НДС

2 401 10 120

2 401 10 130

2 401 10 172

2 401 10 180

2 303 03 730

2 303 04 730

Уплата налога:
— на прибыль;

2 303 03 830

2 201 11 610

— НДС

2 303 04 830

 

Учреждение вправе произвести зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа (п. 1, 4 ст. 78 НК РФ). В соответствии с положениями налогового законодательства учреждению следует обратиться с соответствующим заявлением в ФНС и оформить переплату на основании полученного решения.

Как отразить в учете бюджетного учреждения зачет налоговой инспекцией переплаты в счет будущих платежей по налогу на прибыль и НДС, которая подтверждена справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням?