МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

От 12 февраля 2018 г. N 03-15-06/8276

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения организацией, получившей статус участника свободной экономической зоны (далее — СЭЗ) в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее — Федеральный закон N 377-ФЗ), пониженных тарифов страховых взносов и дополнительных тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков и сообщает следующее.

Согласно подпункту 11 пункта 1 и подпункту 5 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) для организаций, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом N 377-ФЗ, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование — в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование — 0,1 процента.

В соответствии с пунктом 10 статьи 427 Налогового кодекса упомянутые плательщики применяют пониженные тарифы страховых взносов в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.

При этом согласно пункту 10 статьи 427 Налогового кодекса пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

Таким образом, если организацией не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ получен статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом N 377-ФЗ, то такая организация вместо тарифов страховых взносов, установленных статьей 426 Налогового кодекса, вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов в порядке, установленном статьей 427 Налогового кодекса.

Исходя из положений статьи 428 Налогового кодекса дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные данной статьей для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат в пользу тех лиц, которые заняты на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее — Федеральный закон N 400-ФЗ).

Следовательно, организация, получившая статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом N 377-ФЗ, при соблюдении вышеупомянутых условий применяет к выплатам своим работникам пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 5 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, а к выплатам работникам, занятым на вредных (опасных) работах, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, применяет еще дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленные статьей 428 Налогового кодекса.

О применении участником СЭЗ пониженных и дополнительных тарифов страховых взносов к выплатам работникам, занятым на вредных (опасных) работах