МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
От 2 апреля 2018 г. N СД-4-3/6192@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 25.12.2017 по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) в отношении операций по уступке иностранной организацией неисключительного права пользования программным обеспечением российской организации и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передаче имущественных прав.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьей 148 Кодекса. При этом операции по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности относятся к услугам.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Учитывая изложенное, местом реализации услуг по передаче (в том числе по договору уступки) иностранным лицом неисключительного права пользования программным обеспечением российской организации признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.
Об НДС при уступке иностранной организацией неисключительного права пользования программным обеспечением российской организации