Погашение заемщиком задолженности по договору займа путем передачи транспортного средства по соглашению об отступном заимодавцу-учредителю облагается НДС.

Обоснование: По соглашению сторон обязательство по возврату заемных средств может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (ст. 409 Гражданского кодекса РФ). Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом налогообложения по НДС. В силу пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по выдаче и возврату денежных займов, в том числе процентов по ним, не облагаются НДС (Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896).
Передача права собственности на имущество на возмездной основе признается его реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поскольку при передаче автомашины по соглашению об отступном на него передается право собственности, такая операция для налогообложения является реализацией (Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751).
Минфин России всегда считал, что организация, передающая товар в счет отступного по договору займа, должна начислить НДС (Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-07/1607). По его мнению, начислить НДС нужно на день передачи товара, выставив счет-фактуру и выделив в нем НДС.
Ранее арбитражная практика была противоречива. Одни суды поддерживали контролирующие органы (Постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2016 N 11АП-17790/2015, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2015 N 07АП-10451/2015, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2015 N 04АП-4719/2015, Арбитражного суда Московского округа от 21.05.2015 N Ф05-5828/2015). Некоторые признавали, что, поскольку отступное связано с денежным займом, оно не облагается НДС (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2016 N 17АП-13753/2016-АК).
Верховный Суд РФ в Определении от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100 положил конец спорам. Суд поддержал позицию Минфина России и указал, что передача права собственности на имущество взамен погашения денежного займа по соглашению о предоставлении отступного облагается НДС. Данная позиция доведена ФНС России до нижестоящих налоговых инспекций Письмом ФНС России от 13.02.2017 N СА-4-7/2612.
Таким образом, передача права собственности заемщиком на автомобиль в счет погашения денежного займа по соглашению о предоставлении отступного подлежит обложению НДС.
Облагается ли НДС передача автомобиля учредителю — физическому лицу в качестве отступного взамен погашения задолженности по займу, выданному организации на год в апреле 2016 г.?