МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО От 30 мая 2019 г. N 03-12-11/2/39369 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 05.02.2019 по вопросу применения отдельных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и в дополнение к письму Министерства финансов
Значительную часть затрат издательства составляют авторские вознаграждения, при этом авторы могут как состоять в штате организации, так и привлекаться со стороны. Вправе ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учесть в расходах затраты на выплату авторского вознаграждения? Каковы особенности налогообложения выплат штатным и сторонним авторам?
В данном случае авторский гонорар — это вознаграждение за произведение для публикации в печатном издании. Если автор состоит в штате издательства, то согласно ст. 1295 ГК РФ авторские права на произведение литературы, созданное в пределах установленных для работника (автора) трудовых
Правда ли, что стоимость некоторых видов неотделимых улучшений, не возмещаемых арендодателем, арендатор может не амортизировать, а списать на расходы единовременно?
Минфин неоднократно разъяснял, что исходя из норм гл. 25 НК РФ затраты, вложенные арендатором в улучшение арендованных основных средств, могут учитываться для целей налогообложения прибыли как расходы в виде амортизации или как расходы, связанные с проведением ремонта амортизируемых арендованных
Организация применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Имеет ли она право учесть при исчислении налоговой базы расходы, которые производит руководитель организации при нахождении в служебной командировке: расходы на услуги бизнес-залов, зала официальных делегаций (VIP) в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах?
Да. «Упрощенцы» имеют право учесть в расходах затраты на услуги зала повышенной комфортности (зала официальных делегаций) при условии, что это определено коллективным договором или локальным нормативным актом. Данные расходы должны быть документально подтвержденными надлежащим образом и экономически обоснованными. Обоснование.
Организация в 2013 году применяла общий режим налогообложения. С 2014 года она перешла на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Может ли организация учесть при УСНО материальные расходы (затраты на сырье и материалы), а также расходы на оплату труда, которые произведены (оплачены), но не учтены при общем режиме налогообложения в связи с тем, что они относились к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству по состоянию на 01.01.2014?
Да, в данном случае организация может учесть материальные расходы и расходы на оплату труда в I квартале 2014 года. Обоснование. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, перешедшие на УСНО с общего режима налогообложения и применявшие при
Вправе ли налогоплательщик обратиться за получением социального вычета по НДФЛ по расходам на оказание услуг по проведению медосмотра?
Налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам на проведение медосмотра только в том случае, если медицинские услуги по проведению медосмотра, оказанные медицинской организацией, включены в перечень медицинских услуг, утвержденный Правительством РФ. Обоснование. Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона от
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», заключает для своих работников договор добровольного медицинского страхования (ДМС). Есть ли какие-либо ограничения по учету взносов по указанному договору в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО?
Да, при учете в расходах при УСНО суммы платежей по договорам ДМС работников НК РФ установлены следующие ограничения: — договор ДМС должен быть заключен со страховой компанией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности согласно законодательству РФ; — срок
Организация выплачивает своему сотруднику компенсацию за разъездной характер работы. Необходимо ли начислять страховые взносы на сумму данной компенсации?
Если организация выплачивает своему сотруднику компенсацию за разъездной характер работы, то есть такая компенсация является надбавкой (доплатой) к заработной плате, то суммы этой компенсации подлежат обложению страховыми взносами. Обоснование. Согласно ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», выплачивает своим работникам материальную помощь к ежегодному отпуску, которая предусмотрена трудовыми договорами. Можно ли учесть суммы данной материальной помощи в расходах при УСНО как расходы на оплату труда?
Да, суммы единовременных выплат работникам организации в виде материальной помощи к ежегодному отпуску, предусмотренных трудовыми договорами, учитываются в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. Обоснование. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики,
«Упрощенец», выбравший объект налогообложения «доходы минус расходы», в течение 2013 года учел в расходах затраты на рекламу и добровольное медицинское страхование (ДМС) своих работников согласно нормам, рассчитанным исходя из текущих показателей. Имеет ли право данный налогоплательщик пересчитать нормируемые расходы по итогам года исходя из показателей за весь налоговый период 2013 года?
Согласно ст. 346.16 и 346.17 НК РФ «упрощенцы», применяющие в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, учитывают в расходах для целей налогообложения затраты. Для отдельных видов расходов установлены особые правила учета. Такие затраты, как затраты на рекламу и добровольное
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», выплачивает отдельным работникам компенсацию за коммунальные платежи, что предусмотрено трудовыми договорами. Можно ли учесть данные выплаты в расходах при УСНО в качестве расходов на оплату труда?
Да, указанные расходы можно учесть при УСНО, но только в том случае, если обязанность по предоставлению налогоплательщиком своим работникам бесплатных коммунальных услуг предусмотрена действующим законодательством РФ. Обоснование. В соответствии с пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы», выбравшие
Застройщик привлек специализированную фирму для организации торжественного мероприятия по открытию строительной площадки, на которой будут возводиться жилые дома, парковки, детский сад, школа и т.д. Можно ли учесть плату за услуги по проведению данного мероприятия при определении базы по налогу на прибыль?
При соответствующем документальном подтверждении такие расходы можно признать в налоговом учете в качестве рекламных. Обоснование. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием
Работаем на УСН. Как учесть расходы на создание сайта и его обслуживание, с учётом того что информация, размещённая на сайте, способствует продвижению услуг, которые оказывает организация, кроме того, на сайте размещён прайс-лист, перечень услуг и т.д.?
В случае если организации принадлежат исключительные права на программный продукт, есть все основания для учёта сайта как нематериального актива. Для принятия к бухгалтерскому учёту объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий (п. 3 ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных
Организация платит налог на имущество с производственных зданий, используемых в основном виде деятельности. Административно-управленческий персонал размещается в арендуемых помещениях. На какой счет относить затраты по уплате налога?
Налог на имущество (авансовые платежи) включается в состав общепроизводственных (производственных) затрат (в зависимости от учетной политики). Обоснование. Расходы организации, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг и отвечающие определению расходов организации, являются расходами по
В Письме Минфина РФ от 06.02.2014 N 03-03-06/1/4678 указано: выплаты в виде штрафов за нарушение работниками дисциплины во время выполнения работ не могут быть приравнены к возмещению причиненного ущерба и при исчислении базы по налогу на прибыль не учитываются. Между тем в Письме Минфина РФ от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28377 было высказано прямо противоположное мнение. В частности, организация просила разъяснить, можно ли уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму штрафа за нарушение договорных условий (при употреблении работниками организации алкоголя во время выполнения работ на территории заказчика начисляется штраф в размере 100 000 руб. за каждый подтвержденный факт). В ответе сказано: штраф за нарушение условий договора об оказании услуг (ненадлежащее исполнение договорных обязательств), уплата которого предусмотрена договором, налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Означает ли это, что позиция Минфина изменилась и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы такого штрафа нельзя?
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В подпункте 13 п. 1 ст. 265 НК РФ сказано, что к внереализационным расходам относятся затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на
Освобождаются ли от обложения НДФЛ доходы от продажи доли в уставном капитале ООО, приобретенной участником более пяти лет назад?
Не облагается НДФЛ доход от продажи долей и акций, принадлежавших физическому лицу более пяти лет. Данная норма вступила в силу с 01.01.2011. Соответственно, таким освобождением можно будет воспользоваться только начиная с 2016 года. Доходы от продажи акций, приобретенных до
Требуются ли дополнительные документы, подтверждающие расходы, связанные с командировками сотрудников, в случае приобретения электронных проездных документов?
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно
Какой порядок действий в условиях пилотного проекта применяется для предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком и при этом работающей на условиях неполного рабочего времени или на дому?
В соответствии с ч. 3 ст. 256 ТК РФ по заявлению работника во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком он может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по социальному страхованию.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», заключает агентские договоры с другими организациями для реализации своего товара, являясь при этом принципалом. В ходе исполнения договора агент представляет принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Также им установлен порядок перечисления денежных средств агентом принципалу. На практике нередко денежные средства перечисляются позже, например отчет подписан одним месяцем, а они перечислены уже следующим. Когда возникает доход у принципала, применяющего УСНО: в момент подписания отчета, на дату получения средств агентом или на дату их получения принципалом от агента?
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ). По сделке, совершенной
Как отражается в налоговом учете организации замена собственными силами деревянных дверей на пластиковые, если стоимость приобретенного для замены материала свыше 40 000 руб.?
В рассматриваемой ситуации в результате замены деревянных дверей на пластиковые улучшаются технико-экономические показатели функционирования помещения, значит, такие работы относятся к реконструкции объекта основных средств. Расходы в виде стоимости приобретенного для замены материала свыше 40 000 руб. увеличивают первоначальную стоимость помещения и
Организация в период применения общего режима налогообложения (в 2010 году) приобрела объект недвижимости, который был оплачен и введен в эксплуатацию. С 2013 года она перешла на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2013 году организация учла в расходах частично остаточную стоимость данного основного средства. В 2014 году объект недвижимости был реализован. Обязана ли организация пересчитать налоговую базу по УСНО за 2013 и 2014 годы? И если обязана, то может ли она в этом случае учесть в расходах остаточную стоимость указанного основного средства?
В таком случае организация обязана пересчитать налоговую базу по УСНО за 2013 и 2014 годы. Учесть в расходах при УСНО остаточную стоимость основного средства, приобретенного до перехода на этот режим налогообложения и реализованного ранее установленного срока, нельзя. Обоснование. В
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», направляет работников в командировки. Необходимо ли документально подтверждать произведенные расходы на проезд работника, его размещение в гостинице, выданные ему суточные, иные сопутствующие расходы (то есть хранить кассовые чеки, квитанции, счета, иную подтверждающую документацию)? Необходимо ли оформлять авансовый отчет, командировочное удостоверение, другие документы, подтверждающие нахождение работника в командировке?
Да. При применении объекта налогообложения «доходы» организация обязана документально подтверждать командировочные расходы работников в общеустановленном порядке, поскольку за ней сохраняется обязанность соблюдать порядок ведения кассовых операций. Обоснование. Пунктом 1 ст. 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются
ООО приобрело объект незавершенного строительства для последующего сноса с целью возведения жилого комплекса. Земельный участок находится в аренде у администрации города. Как отразить расходы, связанные со сносом здания? В какой момент они отражаются в бухгалтерском и налоговом учете (после подписания акта с подрядной организацией о сносе или в каком-то другом периоде)? Увеличивают ли эти расходы, связанные с приобретением и сносом «недостроя», первоначальную стоимость вновь возводимого объекта?
Минфин неоднократно высказывал свою позицию по обозначенным вопросам применительно к строительству объектов основных средств. Суть мнения финансового ведомства состоит в том, что и в бухгалтерском, и в налоговом учете затраты на приобретение здания, подлежащего сносу, с целью строительства нового
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», заключает для своих работников договор добровольного медицинского страхования (ДМС). При выполнении всех требований НК РФ организация учитывает суммы страховых взносов в расходах при УСНО. Поскольку данные расходы являются нормируемыми, они учитываются по итогам отчетных периодов по налогу, уплачиваемому при УСНО, не полностью. Можно ли сделать перерасчет указанных затрат для их учета в расходах по итогам налогового периода?
Да, «упрощенец» может сделать перерасчет учитываемых нормируемых затрат, в том числе по ДМС, по итогам отчетных периодов, а также налогового периода. Обоснование. Исходя из пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении налоговой базы по налогу могут
Каким образом на счетах бухгалтерского учета должно быть отражено начисление платы за негативное воздействие на окружающую среду?
Начисление платы за негативное воздействие на окружающую среду отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Обоснование. В силу ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ
Выплачивается ли компенсация на книгоиздательскую продукцию педагогическим работникам с 1 сентября 2013 года и по какой статье расходов КОСГУ она учитывается?
Согласно п. 8 ст. 55 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивалась ежемесячная
Вправе ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учесть в составе расходов на оплату труда затраты по оплате проезда работников от места сбора до места выполнения работ вахтовым методом?
Да, но при определенных условиях. Непосредственно расходы налогоплательщика, связанные с оплатой проезда работников, работающих вахтовым методом, в гл. 26.2 НК РФ не поименованы. При этом подобные расходы можно учитывать при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с
В каких случаях станция переливания крови, являющаяся бюджетным учреждением, может выплачивать денежную компенсацию донорам за сдачу крови и ее компонентов? Как отражать в учете такую выплату?
Меры социальной поддержки донора, безвозмездно сдавшего кровь и (или) ее компоненты, регламентированы ст. 22 Федерального закона от 20.07.2012 N 125-ФЗ "О донорстве крови и ее компонентов" (далее — Закон о донорстве). В соответствии с п. 1 данной статьи в день сдачи крови
Торговая организация применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Она заключила лицензионный договор на использовании сайта с правообладателем — физическим лицом, которое является резидентом РФ, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. В договоре указано, что пользователь вправе вносить изменения в дизайн сайта по согласованию с правообладателем. Вправе ли организация учесть расходы на изменения дизайна сайта, осуществленные по согласованию с правообладателем? Обязана ли она исполнять обязанности налогового агента при выплате дохода физическому лицу?
Согласно п. 13 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» сайт в сети «Интернет» — совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством
Сотрудник по возвращении из командировки не представил к авансовому отчету о произведенных расходах один из проездных документов (билет на автобус). Данный проездной документ утерян. Должен ли он вернуть в кассу деньги, полученные под отчет на командировку (проезд), если им не представлены соответствующие оправдательные документы?
При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему командировочные расходы на проезд, наем жилого помещения, суточные и иные расходы по разрешению работодателя (ст. 168 ТК РФ). Их размер и порядок возмещения определяются коллективным договором и иными нормативными актами